Das System der Besteuerung stiller Reserven bei Unternehmensumstrukturierungen.

Inhaltsangabe1. Einführung 2. Umstrukturierungen – Spannungsfeld zwischen ökonomischer Notwendigkeit, Gestaltungsfreiheit und Besteuerungsgleichheit Ökonomische Notwendigkeit der Unternehmensumstrukturierung – Umstrukturierungsgegenstand aus ökonomischer und juristischer Sicht – Zivilrechtliche Gestaltungsfreiheit für Umstrukturierungen – Besteuerungsgleichheit und Ausnahmen bei Umstrukturierungen – Fallgruppen der Unternehmensumstrukturierung im Steuerrecht 3. Besteuerung nationaler Umwandlungen Anwendungsbereich des UmwStG – Verschmelzung auf eine Personengesellschaft, §§ 3 bis 8 UmwStG – Formwechsel in eine Personengesellschaft, § 9 UmwStG – Homogene Formwechsel von Personen- oder Kapitalgesellschaften – Verschmelzung auf eine andere Körperschaft, §§ 11 ff. UmwStG – Auf- und Abspaltung auf eine andere Körperschaft, § 15 UmwStG – Auf- und Abspaltung auf eine Personengesellschaft, § 16 UmwStG 4. Besteuerung nationaler Einbringungen Einbringung nach dem UmwStG – Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter – Zwischenergebnis zu nationalen Umstrukturierungen 5. Besteuerung grenzüberschreitender Umstrukturierungen Grenzüberschreitende Verschmelzung auf EU-Personengesellschaften und EU-Kapitalgesellschaften – Grenzüberschreitende Spaltung auf EU-Gesellschaften – Grenzüberschreitende Einbringungen in EU-Gesellschaften – Formwechsel durch Sitzverlegung innerhalb der EU – Grenzüberschreitende Umstrukturierung mit Drittstaatengesellschaften 6. Systematische Referenzpunkte der Besteuerung stiller Reserven bei Umstrukturierungen Einheits und Ordnungsfunktion der Systembildung Grundsatz: Gewinnrealisierung bei Umstrukturierung Ausnahmen: Buchwertfortführung als Prinzipienkompromiss Rückausnahme: Internationale Entstrickung Rückausnahme: Missbräuchliche Steuerumgehung Zusammenfassung der Ergebnisse Literatur und Sachwortverzeichnis